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dvb-Pressespiegel

Pressemitteilung vom 03.04.2008
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febs warnt vor leichtfertigem Umgang mit Abfindung und Verzicht bei GGF-Pensionszusagen

Die Pensionszusage für Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH war in der Vergangenheit ein beliebtes Instrument zur Altersversorgung und um über viele Jahre aus der Rückstellungsbildung Steuern zu sparen.

Um die Pensionsverpflichtung zu einem frei wählbaren Zeitpunkt wieder loswerden zu können, beinhalteten viele Pensionszusagen sogenannte „Abfindungsvorbehalte“. Diese sahen meist vor, die Zusage gegen Zahlung einer Abfindung in Höhe der gebildeten Rückstellungen zu einem beliebigen Zeitpunkt widerrufen zu können. Mit Schreiben vom 06.04.2005 hat das BMF allerdings beschlossen, solche Abfindungsvorbehalte nur noch dann als steuerlich unschädlich anzuerkennen, wenn die Höhe dem Barwert des Vollanspruchs entspricht.

In der Praxis wird dieses BMF-Schreiben gelegentlich dahingehend inter­pretiert, dass Zusagen mit zulässigen Abfindungsvorbehalten jederzeit ohne weitere steuerliche Nachteile abgefunden werden können. Das ist allerdings nicht der Fall. Das BMF-Schreiben legt lediglich fest, dass es sich bei Einhaltung der Bedingungen nicht um einen steuerschädlichen Vor­behalt handelt. Die tatsächliche Zahlung der Abfindung wird aber in der Praxis vielfach zu einer verdeckten Gewinnausschüttung führen.

Die Abfindung einer Pensionszusage ist in der Praxis auch immer mit der Frage verbunden, ob die Abfindung zu niedrig ist und deshalb ein evtl. lohnsteuerpflichtiger Verzicht vorliegt. Der Verzicht auf eine Pensions­zusage durch den GGF ist immer dann lohnsteuerfrei, wenn von einer betrieblichen Veranlassung ausgegangen werden kann. Das ist nach Meinung der Finanzverwaltung aber im Ergebnis nur bei einer wirtschaftlichen Notlage des Unternehmens der Fall.

Allerdings muss auch ein nicht betrieblich veranlasster Verzicht nicht zwingend zu einer Lohnsteuerpflicht und einer verdeckten Einlage führen. Das gilt dann, wenn der GGF lediglich auf noch nicht erdiente Teile seiner Zusage verzichtet. Aber auch hier steckt der Teufel im Detail. Denn unter Umständen führt der Verzicht zwar nicht zur verdeckten Einlage, aber zur vollständigen, rückwirkenden Auflösung der Pensionsrückstellungen.

Allen Vermittlern die in diesem Geschäftsfeld tätig sind, bietet febs Consulting GmbH im Rahmen einer halbtägigen Roadshow in Düsseldorf, München und Hamburg in den nächsten Wochen an, sie in die steuerliche Systematik von Abfindung und Verzicht einzuweisen. Lassen Sie sich überraschen wie einfach dieses Thema sein kann und lernen Sie die neuen Dienstleistungen der febs Consulting GmbH kennen, mit denen Sie bei Ihren Kunden noch schneller zum Ziel kommen. Alle Infos sowie Anmeldung zur Roadshow finden Sie unter www.febs-consulting.de/aktuelles.



Herr Baier Manfred
Geschäftsführer
Tel.: 089/43607-320
E-Mail: manfred.baier@febs-consulting.de

febs Consulting GmbH
Richard-Reitzner-Allee 1
85540 Haar/München
http://www.febs-consulting.de/

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