BU und Private Altersversorge (Schicht 3)
Bislang haben sich in der Praxis insbesondere die privaten Berufsunfähigkeitsrenten der dritten Schicht etabliert. Hier sind die Ertragsanteile für die „abgekürzte Leibrente“ mit Einführung des Alterseinkünftegesetzes reduziert worden. BU-Renten werden hier nach § 55 Abs. 2 EStDV als Zeitrente mit dem Ertragsanteil besteuert. Dabei ist der Zeitraum zwischen BU und der vereinbarten Leistungsdauer als voraussichtliche verbleibende Laufzeit anzusehen.
In der Praxis bedeutet das: Nicht die gesamte BU-Rente ist steuerpflichtig, sondern nur ein pauschaler Ertragsanteil. Dieser Anteil richtet sich nach der voraussichtlichen Restlaufzeit der Rente. Je kürzer der Zeitraum bis zum vereinbarten Leistungsende ist, desto niedriger ist der steuerpflichtige Anteil. Der Rest gilt als Rückzahlung von Kapital und bleibt steuerfrei.
Ein Beispiel: Angenommen, eine Versicherte wird berufsunfähig und ihr Vertrag zahlt die Rente bis zum vereinbarten Endalter. Die Jahre zwischen Eintritt der BU und diesem Endalter bilden die Laufzeit, für die in der Tabelle der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung der Ertragsanteil abgelesen wird. Tritt die BU erst kurz vor dem Endalter ein, ist der Ertragsanteil geringer als bei einer BU in jungen Jahren. Abzugrenzen ist dies von einer BU-Absicherung innerhalb der Basisrente (Schicht 1): Dort wird die Rente nicht mit dem Ertragsanteil, sondern mit dem deutlich höheren Besteuerungsanteil wie eine Basisrente versteuert.
Abbildung 28: Ertragsanteilbesteuerung nach § 55 Abs. 2 EStDV 
Trend: Künftig mehr "Rentensteuer"
Vor dem Hintergrund der demografischen Entwicklung werden künftig immer mehr Menschen in Rente sein. Gleichzeitig sinkt die Zahl der Erwerbstätigen. Das bedeutet: sinkende Einkommensteuer und wachsende Rentenausgaben.
Mit dem Alterseinkünftegesetz wird jetzt versucht, bereits mittelfristig immer mehr Rentner zur Steuer heranzuziehen. Der jährlich steigende steuerliche Anteil der gesetzlichen Renten sowie die sinkenden Steuerfreibeträge ist hierfür die Basis.
