GGF-Versorgung: Praxisnahe Unterstützung für ein komplexes Beratungsfeld
Die betriebliche Altersversorgung (bAV) von Gesellschafter-Geschäftsführern (GGF) steht seit jeher in besonderer Art und Weise im Fokus der Finanzverwaltung. Sei es der Grundverdacht der fehlenden betrieblichen Veranlassung oder die Frage nach dem Sozialversicherungsstatus, es gibt viele Ansätze für eine Überprüfung. Anlass genug, die typischen Problemfelder im Zusammenhang mit der GGF-Versorgung praxisnah zusammenzufassen. Bei Wolters Kluwer ist Mitte Juli die 5. Auflage „Leitfaden bAV: GGF-Versorgung“ erschienen.
Neue Rechtsprechung und Fokus Renten-GmbH
Gegenüber der Vorauflage haben die Verfasserinnen, Dr. Henriette Meissner und Dr. Claudia Veh, den Fokus des Leitfadens überwiegend auf die Einarbeitung der zwischenzeitlich ergangenen Rechtsprechung und der Verlautbarungen der Finanzverwaltung gelegt. Beispielhaft genannt sei das BFH-Urteil zur notwendigen Erdienbarkeit bei einem Wechsel des Durchführungsweges für den Future Service einer Pensionszusage sowie das BMF-Schreiben zum maßgeblichen Pensionsalter bei der Bewertung von Versorgungszusagen.
Neu hinzugefügt wurde aber auch ein Abschnitt, der die Auslagerung einer Pensionszusage auf eine Renten-GmbH im Detail beleuchtet. Die Pensionszusage des GGF erweist sich oft als Hemmnis, wenn das Unternehmen verkauft oder an die nächste Generation übergeben werden soll. Um die Versorgungszusage in Gänze verschwinden zu lassen, rückt neben Abfindung und Verzicht immer häufiger auch die Auslagerung der Zusage auf eine Renten-GmbH ins Blickfeld der Ausgestaltung. Bei der Renten-GmbH handelt es sich um eine eigens für die Pensionszusage des GGF gegründete GmbH, auf die die Zusage und die Rückdeckungstitel übertragen werden. Diese GmbH verfolgt keine erwerbswirtschaftlichen Ziele, sondern „wickelt“ lediglich die Zusage des GGF samt der Rückdeckungstitel ab. Die Besonderheiten und Konsequenzen im Zusammenhang mit diesem Instrument werden im Leitfaden praxisnah erläutert.
Standardwerk mit hilfreichen Checklisten
Der Leitfaden verschafft qualifiziertes Grundwissen zum Thema GGF-Versorgung und lenkt den Blick auf die wesentlichen Problemfelder. Anhand dessen wird eine schnelle Analyse verschiedener Fallkonstellationen möglich und Kunden können optimal beraten werden. Praxisnahe Übersichten und hilfreiche Checklisten von den Autorinnen Dr. Henriette Meissner und Dr. Veh sind dabei eine besondere Hilfestellung.
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