Durchführungswege im Vergleich (bAV) - Tabellarische Übersicht

• ja

• ja

• ja

• nein, aber Durchgriffshaftung
  auf das
  Unternehmen gem. § 1 BetrAVG; somit besteht ein „Quasi- Rechtsanspruch“ des Arbeitnehmers

• ja

• Rentenleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres

• Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig

• auf Antrag einmalige Kapitalauszahlung möglich

• Rentenleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres

• Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig

• auf Antrag einmalige Kapitalauszahlung möglich

• Renten- bzw. Kapitalleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres

• Renten- bzw. Kapitalleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres

• Rentenleistungen unter Garantie der eingezahlten Beiträge (abzgl. der für biometrische Risiken gezahlten Beiträge)

• Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig

• Die Förderung erfolgt durch eine kombinierte Zulagen- /Sonderaus- gabenregelung.

• Der als zusätzliche Sonderausgaben abzugsfähige Betrag (Altersvor- sorgebeiträge zuzüglich Zulagen) ist hierbei aber begrenzt auf 1.575 EUR (ab 2006) steigend auf 2.100 EUR jährlich ab dem Veranlagungszeit- raum 2008.

Steuerfreie Einzahlung gem. § 3 Nr. 63 EStG

• Beiträge bis zu max. 4 % der jeweils geltenden Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung

• Zzgl. 1.800 EUR p. a. für Neuzusagen (nach 31.12.2004 erteilt), sofern parallel keine Pauschal- besteuerung gem. § 40b EStG vorgenommen wird

• Die Förderung
  erfolgt durch eine kombinierte
  Zulagen- /Sonderaus- gabenregelung.

• Der als zusätzliche Sonderausgaben abzugsfähige Betrag (Altersvor- sorgebeiträge zuzüglich Zulagen) ist hierbei aber begrenzt auf 1.575 EUR (ab 2006) steigend auf 2.100 EUR jährlich ab dem Veranlagungszeit- raum 2008.

Steuerfreie Einzahlung gem. § 3 Nr. 63 EStG

• Beiträge bis zu max. 4 % der jeweils geltenden Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung

• Zzgl. 1.800 EUR p. a. für Neuzusagen (nach 31.12.2004 erteilt), sofern parallel keine Pauschal- besteuerung gem. § 40b EStG vorgenommen wird

• grundsätzlich keine Leistungs- oder Aufwands- begrenzung

• Alters- und Invalidenrenten in der Regel max. 25.769 EUR p. a., Witwenrenten in der Regel max. 17.179 EUR p. a.

• Kapitalleistungen zum 65. Lebensjahr in der Regel max. ca. 322.140 EUR

• Die Förderung erfolgt durch eine kombinierte Zulagen- /Sonderaus- gabenregelung.

• Der als zusätzliche Sonderausgaben abzugsfähige Betrag (Altersvor- sorgebeiträge zuzüglich Zulagen) ist hierbei aber begrenzt auf 1.050 EUR (ab 2004) steigend auf 2.100 EUR jährlich ab dem Veranlagungszeit- raum 2008.

Steuerfreie Einzahlung gem. § 3 Nr. 63 EStG

• Beiträge bis zu max. 4 % der jeweils geltenden Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung

• Zzgl. 1.800 EUR p. a. für Neuzusagen (nach 31.12.2004 erteilt), sofern parallel keine Pauschal- besteuerung gem. § 40b EStG vorgenommen wird

Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden

• Pauschalsteuer 20 %

• Pauschalbesteuer- ungsfähige Prämie grundsätzlich max. 1.752 EUR p. a. zulässig

• im Rahmen der Durchschnitts- bildung max. 2.148 EUR p. a.

• Pauschalsteuer 20 %

• Pauschalbesteuer- ungsfähige Prämie grundsätzlich max. 1.752 EUR p. a. zulässig

• im Rahmen der Durchschnitts- bildung max. 2.148 EUR p. a

Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)

• Sozialversicherungs- pflicht der Beiträge von Beginn an

Steuerfreie Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG bis 4 % der Beitrags- bemessungsgrenze (BBG) der allgemeinen Rentenversicherung

• Sozialversicherungs- freiheit der Beiträge bis Ende 2008 im Rahmen der Entgeltumwandlung

• Sozialversicherungs- freiheit der Beiträge auch über 2008 hinaus bei Arbeit- geberfinanzierung

Steuerfreie Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG über 4 % der jeweiligen BBG hinaus max. 1.800 EUR p. a.

• Generelle Sozialversiche- rungspflicht der Beiträge von Beginn an für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Pauschalbesteuerte Beiträge gem § 40b EStG (nur Direkt-versicherungen, die vor dem 1.1.2005 abgeschlossen wurden)

• Sozialversicherungs- freiheit arbeitnehmer- finanzierter Beiträge bis Ende 2008 soweit eine Umwandlung aus Sonderzah- lungen (Urlaubs- /Weihnachtsgeld etc.) erfolgt

• Sozialversicherungs- pflicht der Beiträge bei Umwandlung aus laufendem Entgelt

• Sozialversicherungs- freiheit für arbeitgeberfinan- zierte Beiträge auch über 2008 hinaus

Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)

• Sozialversicherungs- pflicht der Beiträge von Beginn an

Steuerfreie Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG bis 4 % der Beitrags- bemessungsgrenze (BBG) der allgemeinen Rentenversicherung

• Sozialversicherungs- freiheit der Beiträge bis Ende 2008 im Rahmen der Entgeltumwandlung

Sozialversicherungs- freiheit der Beiträge auch über 2008 hinaus bei Arbeit- geberfinanzierung

Steuerfreie Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG über 4 % der jeweiligen BBG hinaus max. 1.800 EUR p. a.

• Generelle Sozialversiche- rungspflicht der Beiträge von Beginn an für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Pauschalbesteuerte Beiträge gem § 40b EStG (nur Pensions- kassen- Versicherung- en, die vor dem 1.1.2005 abge-schlossen wurden)

• Sozialversicherungs- freiheit arbeitnehmer- finanzierter Beiträge bis Ende 2008 soweit eine Umwandlung aus Sonderzah- lungen (Urlaubs- /Weihnachtsgeld etc.) erfolgt

• Sozialversicherungs- pflicht der Beiträge bei Umwandlung aus laufendem Entgelt

• Sozialversicherungs- freiheit für arbeit- geberfinanzierte Beiträge auch über 2008 hinaus

Arbeitnehmerfinan- zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei

Arbeitgeberfinanzierte Beiträge unbegrenzt auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei

Arbeitnehmerfinan-zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei

Arbeitgeberfinanzierte Beiträge im Rahmen der zulässigen Do- tierungsgrenzen auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei

Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)

• Sozialversicherungs- pflicht der Beiträge von Beginn an

Steuerfreie Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG bis 4 % der Beitrags- bemessungsgrenze (BBG) der allgemeinen Rentenversicherung

Sozialversicherungs- freiheit der Beiträge bis Ende 2008 im Rahmen der Entgeltumwandlung

Sozialversicherungs- freiheit der Beiträge auch über 2008 hinaus bei Arbeit- geberfinanzierung

Steuerfreie Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG über 4 % der jeweiligen BBG hinaus max. 1.800 EUR p. a.

• Generelle Sozialversiche- rungspflicht der Beiträge von Beginn an für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

• keine Anpassungs- prüfungspflicht bei Beitragszusagen mit Mindestleistung

• Anpassungs- prüfungspflicht bei laufenden Leistungen (Renten) im Abstand von 3 Jahren gem. § 16 BetrAVG, aber

• Anpassungs- prüfungspflicht kann entfallen, wenn ab Rentenbeginn sämtliche Überschussanteile zur Erhöhung der laufenden Leistungen verwendet werden (bei Entgelt- umwandlung zwingend)

• keine Anpassungs- prüfungspflicht bei Beitragszusagen mit Mindestleistung

• Anpassungs- prüfungspflicht bei laufenden Leistungen (Renten) im Abstand von 3 Jahren gem. § 16 BetrAVG, aber

• Anpassungs- prüfungspflicht kann entfallen, wenn ab Rentenbeginn sämtliche Überschussanteile zur Erhöhung der laufenden Leistungen verwendet werden (bei Entgelt- umwandlung zwingend)

• keine Anpassungs- prüfungspflicht bei Kapitalleistungen

• Anpassungs- prüfungspflicht bei laufenden Leistungen (Renten) im Abstand von 3 Jahren gem. § 16 BetrAVG

• Die Anpassungs- prüfungspflicht kann für Neuzusagen seit dem 1.1.1999 entfallen, wenn
  • der Arbeitgeber sich zu einer Anpassung der laufenden Leistungen jährlich um mindestens 1 % verpflichtet hat (bei Entgelt- umwandlung zwingend)
  • oder die Rentener- höhungen mindestens dem Lohnanstieg der Lebenshaltungs- kosten oder der Nettolöhne vergleichbarer Arbeit- nehmergruppen des Unternehmens entsprechen

• keine Anpassungs- prüfungspflicht bei Kapitalleistungen

• Anpassungs- prüfungspflicht bei laufenden Leistungen (Renten) im Abstand von 3 Jahren gem. § 16 BetrAVG

• Die Anpassungs- prüfungspflicht kann für Neuzusagen seit dem 1.1.1999 entfallen, wenn
  • der Arbeitgeber sich zu einer Anpassung der laufenden Leistungen jährlich um mindestens 1 % verpflichtet hat (bei Entgelt- umwandlung zwingend)
  • oder die Rentener- höhungen mindestens dem Lohnanstieg der Lebenshaltungs- kosten oder der Nettolöhne vergleichbarer Arbeit- nehmergruppen des Unternehmens entsprechen

• keine Anpassungs- prüfungspflicht für Beitragszusagen mit Mindestleistung

• Anpassungs- prüfungspflicht bei laufenden Leistungen (Renten) im Abstand von 3 Jahren gem. § 16 BetrAVG

• Die Anpassungs- prüfungspflicht kann entfallen, wenn
  • der Arbeitgeber sich zu einer Anpassung der laufenden Leistungen jährlich um mindestens 1 % verpflichtet hat (bei Entgelt- umwandlung zwingend)
  • oder die Rentener- höhungen mindestens dem Lohnanstieg der Lebenshaltungs- kosten oder der Nettolöhne vergleichbarer Arbeit- nehmergruppen des Unternehmens entsprechen

• durch Beitragszahlung in der Anwartschaftszeit

•  
•  
• periodengerecht

• variable Dotierungen möglich

• Anpassungs- verpflichtung durch die Leistungen aus der Überschussbeteili- gung vorfinanziert

• auch für Mitarbeiter, die jünger als 28 Jahre sind, möglich

• durch Beitragszahlung in der Anwartschaftszeit

•  
•  
• periodengerecht

• variable Dotierungen möglich

• Anpassungs- verpflichtung durch die Leistungen aus der Überschussbeteili- gung vorfinanziert

• auch für Mitarbeiter, die jünger als 28 Jahre sind, möglich

• Finanzierung der zugesagten Leistungen aus den fällig werdenden Mitteln einer Rück- deckungsversicher- ung

• Prämienaufwand der Rückdeckungsver- sicherung lässt sich zum Teil aus der Steuerersparnis infolge Rückstel- lungsbildung finanzieren

• Rückstellungen für Anpassungsver- pflichtung nur statthaft, wenn eine feste Dynamik von min. 1 % für fällige Renten zugesagt wird

• Rückstellungen nur für Mitarbeiter, die 28 Jahre und älter sind, statthaft, bei Entgelt- umwandlung auch früher

• durch Zuwendungen des Trägerunter- nehmens an die Unterstützungskasse in der Anwartschafts- zeit, wobei die Höhe der Zuwendungen der Höhe der Prämien, die die Unterstützungskasse für die kongruente Rückdeckungs- versicherung aufbringen muss, entspricht

• periodengerecht

• Anpassungsver- pflichtung in der Regel durch die Leistungen aus der Überschussbeteili- gung vorfinanziert

• grundsätzlich nur für Mitarbeiter, die 28 Jahre und älter sind, möglich, bei Entgeltverzicht auch früher

• Beiträge des Arbeitgebers in der Anwartschaftszeit werden in Fonds und/oder Versicherungen investiert

• periodengerecht

• variable Dotierungen möglich

• Bei Beitragszusagen mit Mindestleistung keine Anpassung erforderlich. Ansonsten wird Anpas- sungsverpflichtung über das Fondsvermögen (Kapital des Pensionsfonds) sichergestellt

• auch für Mitarbeiter, die jünger als 28 Jahre sind, möglich

• Aufwand ist klar über- schaubar

• betriebsfremde Risiken sind auf ein externes Versicherungsunter- nehmen ausgelagert und damit auch kalkulierbar

• ertragsabhängige Gestaltung möglich

• Aufwand ist klar über-schaubar

• betriebsfremde Risiken sind auf ein externes Versicherungsunter- nehmen ausgelagert und damit auch kalkulierbar

• ertragsabhängige Gestaltung möglich

• Aufwand auch langfristig überschaubar

• betriebsfremde Risiken sind auf ein externes Versicherungs- unternehmen ausgelagert und damit auch kalkulierbar

• Aufwand ist klar über-schaubar

• betriebsfremde Risiken sind auf ein externes Versich- erungsunternehmen ausgelagert und damit auch kalkulierbar

• keine ertragsabhängige Gestaltung möglich

• Aufwand ist klar über-schaubar

• betriebsfremde Risiken sind bei Finanzierung über Versicherungen auch kalkulierbar

• ertragsabhängige Gestaltung möglich

Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)

• Beiträge werden auf Grund der steuerlichen Förderung aus quasi unversteuertem Einkommen entrichtet.

• fällige Leistungen sind als “Sonstige Einkünfte” (§ 22 Nr. 5 EStG) zu versteuern, und zwar voll, also kein
  • Versorgungs- Freibetrag aber:
  • ggf. Alters- entlastungs- betrag
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag

Steuerfreie Einzahlung gem. § 3 Nr. 63 EStG

• keine steuerliche Belastung für den Versorgungs- berechtigten in der Anwartschafts- phase

• fällige Leistungen sind als “Sonstige Einkünfte” (§ 22 Nr. 5 EStG) zu versteuern, und zwar voll, also kein
  • Versorgungs- Freibetrag aber:
  • ggf. Alters- entlastungs- betrag
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag

Pauschalbesteuerung gem. § 40 b EStG a.F. für Direktversicherungen, die vor dem 1.1.2005 abgeschlossen bzw. im Rahmen einer Alt-Zusage nach dem 31.12.2004 erhöht wurden

• Pauschalbe- steuerung in der Anwartschaftsphase (derzeit 20 % zzgl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer)

• fällige Kapitalleistungen fließen unter bestimmten Voraussetzungen einkommen- steuerfrei zu;

• Kapitalleistungen aus Erhöhungen einer Alt-Zusage nach dem 31.12.2004 sind kapitaler- tragsteuerpflichtig. Soweit die Leistung nicht vor Vollendung des 60. Lebensjahres zufließt und der Vertrag 12 Jahre bestanden hat, wird nur die Hälfte der Erträge besteuert.

• fällige Renten sind mit dem Ertragsanteil zu versteuern

Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)

• Beiträge werden auf Grund der steuerlichen Förderung aus quasi unversteuertem Einkommen entrichtet.

• fällige Leistungen sind als “Sonstige Einkünfte” (§ 22 Nr. 5 EStG) zu versteuern, und zwar voll, also kein
  • Versorgungs- Freibetrag aber:
  • ggf. Alters- entlastungs- betrag
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag

Steuerfreie Einzahlung gem. § 3 Nr. 63 EStG

• keine steuerliche Belastung für den Versorgungs- berechtigten in der Anwartschafts- phase

• fällige Leistungen sind als “Sonstige Einkünfte” (§ 22 Nr. 5 EStG) zu versteuern, und zwar voll, also kein
  • Versorgungs- Freibetrag aber:
  • ggf. Alters- entlastungs- betrag
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag

Pauschalbesteuerung gem. § 40 b EStG a.F. für Direktversicherungen, die vor dem 1.1.2005 abgeschlossen bzw. im Rahmen einer Alt-Zusage nach dem 31.12.2004 erhöht wurden

• Pauschalbe- steuerung in der Anwartschaftsphase (derzeit 20 % zzgl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer)

• fällige Kapitalleistungen fließen unter bestimmten Voraussetzungen einkommen- steuerfrei zu;

• Kapitalleistungen aus Erhöhungen einer Alt-Zusage nach dem 31.12.2004 sind kapitaler- tragsteuerpflichtig. Soweit die Leistung nicht vor Vollendung des 60. Lebensjahres zufließt und der Vertrag 12 Jahre bestanden hat, wird nur die Hälfte der Erträge besteuert.

Steuerfreie Einzahlung

• keine steuerliche Belastung für den Versorgungs- berechtigten in der Anwartschaftsphase

• fällige Leistungen sind als Lohn zu versteuern (“Einkünfte aus nicht- selbstständige Arbeit”, § 19 Nr. 1 EStG), aber
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag (§ 9a Nr. 1a EStG); 920 EUR wird ab Vollendung des 63. Lebensjahres des Versorgungs- berechtigen gestrichen.
  • Pauschbetrag für Versorgungs- bezüge (§ 9a Nr. 1b EStG) 102 EUR p.a. gilt für Versorgungs- bezüge ab dem 63. Lebensjahr Versorgungs- Freibetrag (§ 19 Abs.2 EStG) Ab dem Jahr, ab dem der Versorgungs- berechtigte Versorgungs- bezüge bezieht, werden der Versorgungs- Freibetrag nebst einem Zuschlag zum Versorgungs- Freibetrag gewährt. Der Versorgungs- Freibetrag nebst Zuschlag wird bis zum Jahr 2040 schrittweise auf „Null“ abgebaut. Diese Beträge werden für jeden Versorgungs- berechtigten, ab dem Zeitpunkt des erstmaligen Versorgungs- bezugs festgeschrieben und bleiben dann auf Dauer unverändert.
    • Vorsorge- pauschale gem. § 10c Abs. 3 EstG in Höhe von 11 % des Arbeitslohnes max. 1.500 EUR

Steuerfreie Einzahlung

• keine steuerliche Belastung für den Versorgungs- berechtigten in der Anwartschaftsphase (bis zu bestimmten Grenzen)

• fällige Leistungen sind als Lohn zu versteuern (“Einkünfte aus nicht- selbstständige Arbeit”, § 19 Nr. 1 EStG), aber
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag (§ 9a Nr. 1a EStG); 920 EUR wird ab Vollendung Versorgungs- Freibetrag (§ 19 Abs.2 EStG) des 63. Lebensjahres des Versorgungs- berechtigten gestrichen.
  • Pauschbetrag für Versorgungs- bezüge (§ 9a Nr. 1b EStG) 102 EUR p.a. gilt für Versorgungs- bezüge ab dem 63. Lebensjahr Ab dem Jahr, ab dem der Versorgungs- berechtigte Versorgungs- bezüge bezieht, werden der Versorgungs- Freibetrag nebst einem Zuschlag zum Versorgungs- Freibetrag gewährt. Der Versorgungs- Freibetrag nebst Zuschlag wird bis zum Jahr 2040 schrittweise auf „Null“ abgebaut. Diese Beträge werden für jeden Versorgungs- berechtigten, ab dem Zeitpunkt des erstmaligen Versorgungs- bezugs festgeschrieben und bleiben dann auf Dauer unverändert.
  • Vorsorge- pauschale gem. § 10c Abs. 3 EstG in Höhe von 11 % des Arbeitslohnes max. 1.500 EUR

Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)

• Beiträge werden auf Grund der steuerlichen Förderung aus quasi unversteuertem Einkommen entrichtet.

• fällige Leistungen sind als “Sonstige Einkünfte” (§ 22 Nr. 5 EStG) zu versteuern, und zwar voll, also kein
  • Versorgungs- Freibetrag aber:
  • ggf. Alters- entlastungs- betrag
• Arbeitnehmer- pauschbetrag

Steuerfreie Einzahlung gem. § 3 Nr. 63 EStG

• keine steuerliche Belastung für den Versorgungs- berechtigten in der Anwartschafts- phase

• fällige Leistungen sind als “Sonstige Einkünfte” (§ 22 Nr. 5 EStG) zu versteuern, und zwar voll, also kein
  • Versorgungs- Freibetrag aber:
  • ggf. Alters- entlastungs- betrag
  • Arbeitnehmer- pauschbetrag

Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)

• Sozialversicherungs- freiheit im Versorgungsfall

Leistungen aus steuerfreien Beiträgen gem. § 3 Nr. 63 EStG sowie pauschalbe- steuerten Prämien nach § 40b EStG

• Kapitalleistungen/ Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz

• Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)

• Sozialversicherungs- freiheit im Versorgungsfall

Leistungen aus steuerfreien Beiträgen gem. § 3 Nr. 63 EStG sowie pauschalbe- steuerten Prämien nach § 40b EStG

• Kapitalleistungen/ Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz

• Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen

• Kapitalleistungen / Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz

• Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen

• Kapitalleistungen / Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz

• Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder - Zulagen Förderung)

• Sozialversicherungs- freiheit im Versorgungsfall

Leistungen aus steuerfreien Beiträgen gem. § 3 Nr. 63 EStG

• Teilkapitalleistungen / Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz

• Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung

Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG

• Für Zusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden und der Übertragungswert nicht die jeweilige Beitragsbe- messungsgrenze zur allgemeinen Rentenversicherung übersteigt

• Wertgleiche Übertragung muss innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden auf eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen

Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG auch möglich, wenn

• Zusage vor 1.1.2005 erteilt wurde

• Übertragungswert über der Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung liegt

• auf eine Unterstützungskasse oder Pensionszu- sage übertragen werden soll

Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG

• Für Zusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden und der Übertragungswert nicht die jeweilige Beitragsbe- messungsgrenze zur allgemeinen Rentenversicherung übersteigt

• Wertgleiche Übertragung muss innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden auf eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen

Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG auch möglich, wenn

• Zusage vor 1.1.2005 erteilt wurde

• Übertragungswert über der Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung liegt

• auf eine Unterstützungskasse oder Pensionszu- sage übertragen werden soll

Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich; alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft bei altem Arbeitgeber

Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich Achtung: Übertragung auf Unterstützungs- kasse steuerlich nicht flankiert

alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft in der „alten“ Unterstützungskasse

Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG

• Für Zusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden und der Übertragungswert nicht die jeweilige Beitragsbe- messungsgrenze zur allgemeinen Rentenversicherung übersteigt

• Wertgleiche Übertragung muss innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden auf eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen

Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG auch möglich, wenn

• Zusage vor 1.1.2005 erteilt wurde

• Übertragungswert über der Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung liegt

• auf eine Unterstützungskasse oder Pensionszusage übertragen werden soll

Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für

• Rentenanwart- schaften und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten)

• Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften)

Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern)

Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für

• Rentenanwart- schaften und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten)

• Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften)

Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern)

Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für

• Rentenleistungen und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten)

• Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften)

Laufende Rentenleistungen, die erstmals vor dem 1.1.2005 fällig wurden, sind im Einvernehmen abfindbar

Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern)

Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für

• Rentenleistungen und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten)

• Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften)

Laufende Rentenleistungen, die erstmals vor dem 1.1.2005 fällig wurden, sind im Einvernehmen abfindbar

Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern)

Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für

• Rentenanwart- schaften und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten)

• Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften)

Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern)

• Beiträge zur Direktversicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd

• Keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen den Lebensversicherer richten

• wegen in der Regel fehlender Anpassungs- verpflichtung keine weitere Liquiditätsbelastung

• Beiträge zur Direktversicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd

• Keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen den Lebensversicherer richten

• wegen in der Regel fehlender Anpassungs- verpflichtung keine weitere Liquiditätsbelastung

• ggf. Liquiditätsgewinne aus gestundeten Ertragsteuern

• Beiträge zur Rückdeckungs- versicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd

• bei Vollrückdeckung keine Liquiditäts- belastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen

• ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungspflicht

• keine wachsende Liquiditätsbelastung bei steigender Zahl der Rentner und rückläufiger Zahl der Aktiven, da jeder Versorgungsfall vorfinanziert ist

• Liquiditätsabfluss infolge der Zuwendungen an die Unterstützungs- kasse bereits in der Anwartschaftszeit

• keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen die Unterstützungs- kasse, die ihre Ver- pflichtungen beim Lebensversicherer kongruent rück-gedeckt hat, richten

• bei Kapital- leistungen keine weitere Liquiditäts- belastung

• bei laufenden Leistungen (Renten) ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht

• Beiträge an den Pensionsfonds wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd

• keine Liquiditäts- belastung bei Fälligkeit, da sich die Ansprüche gegen den Pensionsfonds richten;

• bei laufenden Leistungen (Renten), sofern keine Beitragszusage mit Mindestleistungen, ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht

• keine, da Direktversicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind

• keine, da Pensionskassen- Versicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind

• Ausweis der Verpflichtungen mittels der Pensionsrückstellung auf der Passivseite der Bilanz, was zu einer Gewinnminderung oder Verlusterhöhung führen kann

• Aktivierung des Wertes der Rückdeckungs- versicherung auf der Aktivseite der Bilanz, was zu einer Gewinnerhöhung bzw. Verlustminderung führt

• Bilanzschwankungen bei Eintritt des Versorgungsfalles sind im Falle der Vollrückdeckung ausgeschlossen

• keine, da die Bilanz des Unternehmens in keiner Weise tangiert wird

• keine, da Pensionsfonds- Versicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind

• geringfügig, da die Betreuung weitgehend vom Versicherer übernommen wird

• bei vorzeitigem Ausscheiden, Mitgabe des Versicherungs- scheines möglich

• geringfügig, da die Betreuung weitgehend von der Pensionskasse übernommen wird

• bei vorzeitigem Ausscheiden, Mitgabe des Versicherungs- scheines möglich

• gering, da Verwaltungsaufgaben, Bereitstellung von versicherungs- mathematischen Gutachten wie auch die arbeitsrechtliche und steuerrechtliche Beratung und Betreuung i.d.R. vom Versicherer übernommen wird

• Arbeitgeber ist zur Abführung von Lohnsteuer und Krankenver- sicherungsbeiträgen auf fällige Leistungen verpflichtet

• geringfügig, da die Verwaltung – auch das gesamte Rentenmanagement unter Berücksichtigung von Lohnsteuer und Krankenver- sicherungsbeiträgen auf fällige Rentenleistungen – auf Wunsch vollständig von der Unterstützungskasse übernommen werden kann

geringfügig, da die Verwaltung weitgehend vom Pensionsfonds übernommen wird

• bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich, wenn
  • das Bezugsrecht widerruflich gestaltet ist bzw.
  • die Direktversicherung beliehen ist

• keine Sicherungspflicht bei nicht beliehenen Direktversicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht

• bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich, wenn
  • das Bezugsrecht widerruflich gestaltet ist bzw.
  • die Versicherung bliehen ist

• keine Sicherungspflicht bei nicht beliehenen Pensionskassen- Versicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht

• bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich.

• zusätzlich kann nach derzeitigem Kenntnisstand und im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften ein privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels Verpfändung der Rückdeckungs- versicherung an den Versorgungs- berechtigten und seine Hinterbliebenen erzielt werden. Hierdurch soll der Personenkreis geschützt werden, der nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrenten- gesetzes fällt und damit keine Ansprüche gegen den PSVaG geltend machen kann, bzw. der nicht vom gesetzlichen Insolvenzschutz erfasste Teil der Zusage

• bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich.

• zusätzlich kann nach derzeitigem Kenntnisstand und im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften ein privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels Verpfändung der Rückdeckungs- versicherung an den Versorgungs- berechtigten und seine Hinterbliebenen erzielt werden. Hierdurch soll der Personenkreis geschützt werden, der nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrenten- gesetzes fällt und damit keine Ansprüche gegen den PSVaG geltend machen kann, bzw. der nicht vom gesetzlichen Insolvenzschutz erfasste Teil der Zusage

• bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. Für die Ermittlung der Beitragshöhe sind als Bemessungs- grundlage nur 20 % der Anwartschaftswerte bzw. Barwerte der Versorgungs- leistungen maßgebend.

• zusätzlich kann ein privatrechtlicher Insolvenzschutz durch ein unwiderrufliches Bezugsrecht zu Gunsten des Arbeitnehmers und seiner Hinterbliebenen erzielt werden.

• möglich durch Entgeltumwandlung

• möglich durch Entgeltumwandlung

• möglich durch Entgeltumwandlung

• möglich durch Entgeltumwandlung

• möglich durch Entgeltumwandlung

• kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen

• nicht bilanzierende Unternehmen

• Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen

• Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf

• konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich

• Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten

• Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften

• Unternehmen, die eine breite Produktpalette wünschen

• kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen

• nicht bilanzierende Unternehmen

• Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen

• Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf

• konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich

• Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten

• Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften

• alle Unternehmen unabhängig von Personalbestand und Altersstruktur

• bilanzierende Unternehmen

• Unternehmen mit vorübergehend hohem Investitionsbedarf und guter Liquiditätslage

• Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften

• Unternehmen, die unbegrenzten Dotierungsfreiraum für bAV- Zuwendungen wünschen

• kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen

• nicht bilanzierende Unternehmen

• Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen

• Unternehmen mit geringem Investionsbedarf

• Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten

• Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften (mit Einschränkung)

• Unternehmen, die unbegrenzten Dotierungsfreiraum für bAV- Zuwendungen wünschen

• kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen

• nicht bilanzierende Unternehmen

• Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen

• Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf

• stark konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich

• Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten

• Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften (mit Einschränkung)

• Unternehmen, die auf Grund der Kapitalanlage- freiheiten eine höhere Performance erwarten

• Unternehmen, die Teile ihrer Versorgungs- versprechen im Wege der Pensionszusage auslagern (Bilanz) möchten